Arzt und Umsatzsteuer

Auch Ärzte sind Unternehmer im Sinne des Umsatzsteuergesetzes und als solche grundsätzlich umsatzsteuerpflichtig. Allerdings regelt § 4 Nr. 14 Umsatzsteuergesetz eine allgemeine Befreiung der Heilbehandlungsleistungen von der Umsatzsteuerpflicht. 

Dies allerdings nur insoweit, als es sich um reine Heilbehandlungen handelt. Jegliche weitergehende Leistungen, wie kosmetischer Behandlungen oder nicht medizinisch indizierte Leistungen unterliegen grundsätzlich der Umsatzsteuerpflicht.

So sind beispielsweise medizinische Untersuchungen für berufliche Zwecke, Gutachten für Versicherungen, der Verkauf von Waren oder Nahrungsergänzungsmitteln regelmäßig der Umsatzsteuer zu unterwerfen. Hier kommt der allgemeine Umsatzsteuersatz von 19 % zur Anwendung. Auch bei rein kosmetischen Leistungen wie Zahnbleaching oder plastischen Operationen sind, bis auf sehr wenige Ausnahmen, vom Patienten 19% Umsatzsteuer einzufordern und an das Finanzamt abzuführen.

Eine weitere Besonderheit existiert bei Zahnärzten, die ein eigenes Zahnlabor in Ihrer Praxis betreiben und Zahnersatz herstellen und verkaufen. Für Zahnersatz gilt ein reduzierter Umsatzsteuersatz von nur 7 %.

Bitte beachten Sie, dass bei der Erbringung von umsatzsteuerpflichtigen Leistungen oberhalb der Kleinunternehmer Grenze von 17.500 € Umsatz (nicht Gewinn!) pro Jahr gleichzeitig die Berechtigung zum Abzug, also der Rückforderung, der bezahlten Vorsteuer in Zusammenhang mit den umsatzsteuerpflichtigen Leistungen entsteht. 

Gleichwohl ist der organisatorische Aufwand bei Entstehen der Umsatzsteuerpflicht in Arzt- und Zahnarztpraxen nicht zu unterschätzen und die Anforderungen an die Belegführung und die Dokumentationspflichten steigen. Insbesondere greifen dann auch die strengen Vorgaben des Umsatzsteuergesetzes hinsichtlich der formalen Anforderungen, die Rechnungen erfüllen müssen.

Nachdem das Thema sehr komplex ist und viele Fallstricke bereithält, sprechen Sie uns bitte gerne an. Nur bei individueller Betrachtung kann eine den tatsächlichen Verhältnissen und Erfordernissen angepasste, sichere Lösung gefunden werden.